Dette kan du trekke fra som særfradrag på skatten på 2014-ligningen

2. oktober 2015 / Nytt & Aktuelt

Tekst: Trine Dahl-Johansen

For skatteåret 2014 er det bare de som benyttet ordningen i 2010 og 2011 som kan benytte seg av fradraget på ligningen. I 2013 ble en rekke utgiftsposter fjernet fra ordningen, som tannbehandling og tannpleierhjelp, påbygging, ombygging og tilpassing av bolig og uteområde og transportutgifter i forbindelse med sykdommen.

Særfradraget skulle opprinnelig trappes ned til 33 prosent av fradragsberettiget beløp for inntektsåret 2014 og være helt utfaset fra 2015. Regjeringen besluttet imidlertid å fryse utfasingen og videreføre særfradraget på 2013-nivå inntil en ny ordning er ferdig utredet.

Kronikerne straffes

Mange kronikere er avhengig av hjelpemidler for å kunne fungere i hverdagen. Hva som regnes som hjelpemiddel avgjøres helt og holdent av Skatteetaten. I dag har mange god råd og folk flest ønsker seg et enklere liv. Dermed benytter de seg av hjelpemidler, eller kjøper seg ut av situasjoner de egentlig ikke trenger. For dem er det på grunn av bekvemmelighet, men for mange med kroniske sykdommer er det snakk om nødvendige hjelpemidler for å kunne fungere i dagliglivet. De har ikke noe valg. Dermed er det en merutgift på grunn av sykdommen, men det er ikke alltid etaten enig i. Det er din oppgave å argumentere godt for at de hjelpemidlene du fører opp er fradragsberettigede.

LES OGSÅ: Ny særfradragsordning skal gjøre det enklere for alle

Vanlig i befolkningen

Bekhterever’n har tidligere snakket med ansatte i Skatteetaten som blant annet mener at vask, polering av bil og hjulskift ikke er en ekstrakostnad, fordi de selv benytter seg av disse mulighetene og ser på det som noe som er vanlig i befolkningen.

– Hvorfor skal kronikere straffes med å få fjernet muligheten til å trekke fra utgifter til ulike hjelpemidler og tjenester fordi et stort antall funksjonsfriske er late og ønsker å kjøpe seg bekvemmelighet? spurte vi Skatteetaten i 2013.

– Det er ikke snakk om å straffe kronikere, men når en kostnad er vanlig i befolkningen som sådan vil ikke dette være en sykdomskostnad i skattelovens forstand. Dette følger av en naturlig tolkning av ordlyden av Skatteloven § 6-83. Dette er også en vurdering som alltid vil være i endring i forhold til den alminnelige velferdsøkningen i samfunnet med videre, opplyste etaten på e-post.

Hele regelverket om Særfradragsordningen finner du hos Skatteetaten.no.

Tilskuddsordning

En god del hjelpemidler får man derfor ikke lenger trukket fra som særfradrag, men heldigvis har den nye Regjeringen oppfattet behovet for hjelpemidler ute blant de som ikke er funksjonsfriske. I en pressemelding i november het det at personer med nedsatt funksjonsevne fra 2014 igjen får dekket utgiftene til viktige hjelpemidler. I statsbudsjettet ble det derfor gjeninnført stønad til slikt utstyr og stønaden skal være en tilskuddsordning.

Nødvendig hjelp i hjemmet kan du trekke fra som en merutgift. Det gjelder blant annet praktisk bistand til husvask etc. Forhøyet forsikringspremie på grunn av varig sykdom eller svakhet kan være fradragsberettiget, dersom de øvrige vilkårene for rett til særfradrag er oppfylt.

Sannsynliggjøre

Det er ikke alle spondyloartrittpasienter som har så store utgifter på grunn av sykdommen at de kan trekke det fra når selvangivelsen skal fylles ut. Men mange vil oppdage at dersom de sparer på kvitteringene for sykdomsutgifter gjennom et helt år, kan summen fort bli ganske stor. Dersom du kan sannsynliggjøre at du har hatt sykdomsutgifter på minst 9 180 kroner, kan du trekke det fra inntekten din. Du kan trekke fra hele beløpet, ikke bare det som overstiger 9 180 kroner, men du vil bare bli godskrevet for 67 prosent av beløpet. Det samme gjelder for neste års ligning for skatteåret 2015. Når en ny ordning er på plass kan ikke Finansdepartementet si noe om ennå.

Legeerklæring

Posten som skal fylles ut i selvangivelsen heter 3.5.4 Særfradrag for uvanlig store sykdomskostnader. Det er i utgangspunktet en forutsetning at skattyteren er varig hemmet i den daglige livsutfoldelse, eller at løpende, varige behandlinger er nødvendig for å holde tilstanden i sjakk. Dette må du dokumentere med en legeerklæring.

Skatteetaten opplyser at sykdom eller annen svakhet normalt vil kunne anses som varig dersom tilstanden har vart i minst to år, eller må antas å vare i minst to år.

Siden du allerede har benyttet ordningen, trenger du ikke sende inn legeerklæring, men viser til den du har sendt inn tidligere. Om skattekontoret ber om å få en nyere attest fra legen, sender du inn det da. Da kan det lønne seg å få legen til å skrive litt om hva slags behov du har og hva som kan føre til de ekstra utgiftene. Det kan for eksempel være at du trenger ekstra oppvarming av bolig, spesielt skotøy, eller hjelp i hjemmet. Om du skal trekke fra treningsutgifter må legen også ha foreskrevet det. Mer om treningsutgifter kan du lese lenger ned i artikkelen.

Slipper skatt av beløpet

Selv om du har hatt sykdomsutgifter på minst 9 180 kroner betyr det ikke at du får igjen 9 180 kroner på skatten, men at inntekten din blir redusert med 67 prosent av dette beløpet. Dermed slipper du å betale skatt av dette. Skatten utgjør 28 prosent. Du fører opp alle merutgiftene dine på årets ligning, så vil prosentandelen trekkes fra i Skatteetatens systemer automatisk.

Det er summen av sykdomskostnadene knyttet til en selv, og/eller andre personer man forsørger, som minst må utgjøre 9 180 kroner. Det er ingen begrensning oppad for særfradragets størrelse.

LES OGSÅ: Avliver mytene om behandlingsreiselotteriet

Særfradrag for uførhet

Særfradraget for sykdomsutgifter er sjelden fylt ut på forhånd, da utgiftene man har kan variere fra år til år. Vær oppmerksom på at det kommer i tillegg til et halvt særfradrag i inntekten på grunn av uførhet, som ofte er ferdig utfylt når du får selvangivelsen. Det er på 16 000 kroner for et helt år. Skatteverdien er maksimalt på 4 480 kroner for et helt år og det beregnes et skattefradrag på 1 334 kroner per påbegynte måned. Det gjelder imidlertid bare for ligningsåret 2014.

Fra ligningsåret 2015 oppheves dette særfradraget, som en del av uførereformen, men det er vedtatt overgangsregler. Overgangsperioden er satt til to år, det vil si til inntektsårene 2015 og 2016. Er du 50 prosent ufør, eller mer, trappes særfradraget ned til 2/3 av et halvt særfradrag for 2015 og til 1/3 av et halvt særfradrag for 2016, det vil si til henholdsvis 890 kroner og 445 kroner per påbegynte måned.

Les mer om skatteendringene for uføretrygdede i egen sak på side XX.

Lav inntekt gir ikke særfradrag

Om man har lav uførepensjon, eller er minstepensjonist, vil man ikke få mindre skatt selv om man har hatt store sykdomsutgifter det siste året. Dette skyldes reglene om skattebegrensning. I korte trekk medfører reglene at innvilgede særfradrag for sykdom ikke får noen skattemessig virkning for skattytere med svært lav alminnelig inntekt. Disse personene trenger dermed ikke å bruke tid på å samle kvitteringer, siden de uansett vil få null kroner i særfradrag for sykdomsutgifter.

Dokumentasjon

I retningslinjene fra ligningsmyndighetene heter det at sykdomskostnadene må sannsynliggjøres/dokumenteres. Det må foreligge årsakssammenheng mellom sykdommen/svakheten og kostnadene. Man kan trekke fra merkostnader som det er overveiende sannsynlig at man har hatt. Lider man av flere varige sykdommer og/eller svakheter fører man opp alle utgiftene man har som følge av dem.

– Kravet til dokumentasjon bør ikke settes så strengt at skattytere nektes fradrag for vesentlige merutgifter som skattyter overveiende sannsynlig har hatt selv om disse ikke formelt kan dokumenteres. Kravet til slik sannsynliggjøring må vurderes blant annet ut fra hva kostnaden gjelder, størrelsen av kostnadene, hvor lett kostnadene lar seg dokumentere, hvilken forutsetning skattyter har hatt for å ta vare på dokumentasjon og hvilke oppfordringer skattyter har hatt til dette, står det i Skatteetatens Lignings-ABC.

Spar på kvitteringer

Skjema utarbeidet av interesseorganisasjoner, for spesifikasjon av merkostnader til en spesiell sykdom, er ikke alene tilstrekkelig for å dokumentere/sannsynliggjøre kostnadene. Pådrar du deg regelmessig merkostnader som vanskelig lar seg dokumentere, kan sannsynliggjøring av merkostnadene for en sammenhengende representativ periode i løpet av året (minst en måned) være tilstrekkelig sannsynliggjøring av sykdomsutgiftene for hele inntektsåret.

Det er viktig å ta vare på kvitteringer. Dersom du ikke har kvitteringer fra i fjor, men har det for året før, forklarer du ligningsmyndighetene at situasjonen var akkurat den samme da og at du bruker den samme medisinen, til samme pris etc. Du trenger ikke legge ved alle kvitteringene, men skriv at de kan fremlegges på forespørsel. Dersom det er enkelte kvitteringer som er ekstra store, bør disse likevel legges ved.

Merutgifter

Det er veldig viktig at det man krever fradrag for er merutgifter man har hatt som følge av sykdommen. Det gis ikke fradrag for utgifter man også ville hatt som frisk. Et eksempel kan være spesialsko, hvis man for eksempel må kjøpe dyre sko hos ortoped. Da kan man ikke trekke fra hele beløpet, men kun trekke fra differansen på hva de dyre skoene og hva de «vanlige» skoene ville ha kostet. Om du har behov for spesielle kjøkkenredskaper på grunn av sykdommen, fører du opp hvor mye mer det vil koste deg ekstra å kjøpe disse framfor å kjøpe vanlige kniver og ostehøvler.

Kosttilskudd

Kostnader til å avverge en mulig fremtidig sykdom, som for eksempel kostnader til kosttilskudd gir ikke rett til særfradrag. Men kostnader til kjøp av preparater fra helsekostforretninger (naturmedisin, kosttilskudd mv.) på grunn av en allerede oppstått varig sykdom eller annen varig svakhet, kan i enkelte tilfeller gi rett til særfradrag. Er det ikke sannsynliggjort at bruken er egnet til å ha virkning på skattyters sykdom eller svakhet, er kostnaden ikke å anse som sykdomskostnad.

Det betyr at dersom legen din foreskriver at du skal ta for eksempel omega-3, kalk eller andre typer kosttilskudd på grunn av sykdommen din, ber du legen skrive dette i legeerklæringen.

Trening

– Kostnader til fysisk trening er i utgangspunktet ikke en sykdomskostnad. Det kan likevel gis fradrag for merkostnader begrenset til særskilt tilrettelagt treningsopplegg som følge av sykdommen eller svakheten, hvis dette foreskrives av lege, står det i Lignings-ABCen.

Hvis du kan sannsynliggjøre at kostnaden for trening blir større enn friske mennesker må betale, kan det godkjennes som en sykdomskostand. Alminnelige kostnader til treningssenter, svømmehall og lignende vil i utgangspunktet ikke gi rett til særfradrag. Det er en forutsetning for rett til særfradrag at det må foreligge noe mer enn vanlig trening. Normalkostnader til å være i aktivitet og for å forebygge sykdom vil ikke omfattes av begrepet.

LES OGSÅ: Særfradraget for sykdomsutgifter opprettholdes

Spesielle treningsbehov

Merkostnaden må ha nær tilknytning til sykdommen og det må være snakk om spesielle treningsbehov. Det kan for eksempel være til opptrening av kroppslige funksjoner og muskler, der man har et særskilt behov for tilrettelagt treningsopplegg.

Skattedirektoratet gjør oppmerksom på at det tilligger det enkelte skattekontor å foreta en konkret individuell vurdering i hvert enkelt tilfelle når vilkårene for rett til særfradrag etter Skatteloven § 6-83 (1) skal vurderes.

Trening regnes altså i utgangspunktet som en vanlig utgift, ikke en utgift på grunn av sykdommen. Tanken er at alle trenger å trene og dermed har utgifter til det. Det er bare trening spesielt tilrettelagt for den syke som er fradragsberettiget.

Trening er en viktig del av behandlingen til bekhterevpasienter. I dag legger mange revmatologer like stor vekt på trening som behandling, som den tradisjonelle, medisinske behandlingen. Revmatikere må derfor få en presis og detaljert erklæring fra fastlegen eller revmatologen om det spesielle treningsbehovet, som ikke dekkes ved vanlig trening. Et eksempel på spesielt tilrettelagt trening er fysikalsk behandling i basseng.

Nødvendige utgifter

Det kan være mange små utgifter som til sammen blir store i løpet av et år. Det kan være alt fra utgifter til medisiner på hvit resept til urinprøveglass. Pengene du må betale for at legen skal fylle ut en søknad, eller skrive legeerklæringen du legger ved ligningen, teller også med.

Merk deg at dersom du får refusjon fra Helfo for medisinutgifter på over 1600 kroner på hvit resept, er det bare de 1600 kronene du kan føre opp som en merutgift. For mer informasjon om utgiftstak til medisiner på hvit resept, se egen sak på side XX.

Saksbehandlerne på skattekontorene kjenner ikke alltid til hvilke situasjoner som kan føre til merutgifter for vår pasientgruppe. Derfor er det viktig at du beskriver hvorfor dette er en nødvendig utgift. Du kan ikke søke fradrag for utgifter du har betalt for av egen lommebok, men senere fått dekket av offentlige stønader. Om du har hjelpestønad til pleie i hjemmet, kan ikke dette trekkes fra inntekten, med mindre du har hatt større utgifter enn det hjelpestønaden dekker opp for. Om du mottar grunnstønad for store utgifter i forbindelse med sykdommen din, skal kun utgiftene over stønadsbeløpet føres opp.

Høye strømutgifter

Som revmatiker trenger man jevn innetemperatur hele året og gjerne en mye høyere temperatur enn normalbefolkningen. Skatteetaten beregner at en normal innetemperatur er på 22 grader.

– Dersom skattyter må ha det varmere enn normalt på grunn av sykdommen, anses fem prosent for hver grad innetemperaturen øker som en merkostnad. Skattyter må selv opplyse hvor varmt han/hun må ha det i hjemmet. Dersom saksbehandler ikke får opplysninger om hvilken temperatur skattyter må ha i sitt hjem, eller vi anser skattyters opplysning som usannsynlig, kan det legges til grunn en temperatur på 25 grader på grunn av sykdommen, opplyste etaten til Bekhterever’n i 2013.

65 prosent strøm

Det er bare 65 prosent av strømutgiftene som skal regnes med. Skatteetaten illustrerer beregningen med følgende eksempel:

– Dokumenterte strømutgifter på kr 30 000. 65 prosent av totale strømkostnader blir kr 19 500. Dersom det legges til grunn at skattyter må ha en innetemperatur på 25 grader, altså tre grader varmere enn normalt, vil merkostnaden til oppvarming med strøm utgjøre 15 prosent av beregningsgrunnlaget:

Kr 19 500 x 15/115 = Kr 2543 i merkostnad.

Dersom skattyter selv har kontaktet for eksempel Enova, eller lignende, for å beregne en annen merkostnad skal dette legges til grunn, så lenge beregningen er gjort etter dokumenterte beløp.

Behandlingsutgifter

Det er et krav om at behandlingsutgifter du fører opp skal gjelde behandling foretatt innenfor norsk, offentlig helsevesen. Det gjelder for eksempel fastleger og behandlere som mottar driftstilskudd fra kommunen. Private klinikker kan også motta slikt driftstilskudd, men du må forsikre deg om at de har dette før du fører opp utgifter til behandling der.

Hvis det ikke finnes noe tilsvarende behandling innenfor det offentlige helsevesen, kan man få fradrag om behandlingen er foretatt utenfor det offentlige, men der er det strenge regler. En kiropraktor mottar for eksempel ikke driftstilskudd og vil da være utenfor det offentlige. Dette til tross for at kiropraktoren mottar noe refusjon for pasientene og i tillegg kan sykemelde og henvise til spesialist og røntgen. Innenfor det offentlige finnes det fysioterapeuter som driver med manuellterapi. Det er jo ikke helt det samme, men det anses som tilsvarende. Dermed får man ikke fradrag hvis man går til kiropraktoren, men hvis man går til manuellterapeuten (fysioterapeut).

Akupunkturbehandling er tilgjengelig innenfor offentlig norsk helsetjeneste som et supplement til annen behandling. Kostnader til slik behandling innenfor offentlig norsk helsevesen kan derfor trekkes fra, dersom vilkårene for særfradrag for øvrig er oppfylt.

Helsereise/behandlingsreise

Utgifter til helsereiser er ikke en fradragsberettiget utgift. Definisjon av en helsereise er at man reiser til varmere strøk på grunn av sykdommen, fordi man føler seg bedre i varmen, men at man ikke får behandling. I enkelte tilfeller gis det i folketrygden bidrag til behandlingssteder i utlandet. I den grad de gjør det, anses behandlingen å være innenfor det offentlige. Reiser man på en slik reise, og har utgifter til behandlingen, er disse utgiftene fradragsberettigede, dersom man ikke har fått de refundert fra Helfo. Selve reisen, flybillett, hotellopphold eller matutgifter etc. kan man imidlertid ikke kreve fradrag for.

Husk frikortene

Husk at også utgiftene du har hatt for å få frikort tak 1 og 2 også teller med i regnskapet. I Lignings-ABCen til Skatteetaten skriver de følgende:

– Sykdomskostnader omfatter blant annet kostnader til egenandeler i det offentlige helsevesenet (hos leger som har avtale med det offentlige), kostnader til medisin og kostnaden til egnede medisinske hjelpemidler. Videre omfatter sykdomskostnader andre typer merkostnader på grunn av sykdommen, f.eks. egenandeler og eventuelle merkostnader ved å holde en bestemt diett.

Statlig behandlingsreise

Egenandelen for behandlingsreiser til utlandet, i regi av norsk helsevesen, kan trekkes fra på selvangivelsen. Egenandelstak 2 for 2014 var på 2 670 kroner, før man får frikort. Det vil si at du ved deltagelse på en statlig behandlingsreise, hvor egenandelen er på ca. 3 000 kroner, får igjen de pengene du har betalt for mye fra folketrygden. Dermed kan du bare føre opp 2 670 kroner som en utgift på selvangivelsen. Husk å forklare i vedlegget at du som frisk ikke ville hatt utgifter til egenandelstak 2, og at dette derfor er en merutgift for deg som kroniker.

Egenandelstak 1 var for 2014 var på 2 105 kroner. Bare på egenandelskortene har man allerede samlet opp en sum på 4 775 kroner og er over halvveis til å kunne kreve særfradraget for sykdomsutgiftene.

Tidfesting

Særfradrag gis i de år det er påløpt tilstrekkelige godkjente sykdomskostnader. Det er ikke noe krav om at kostnadene er betalt i løpet av året, så lenge skattyteren er forpliktet til å betale dem. En behandling i desember 2014, men som ikke blir betalt før i januar 2015, skal altså føres som utgift i 2014.

Du har klagerett

Skatteoppgjøret er et vedtak og kan påklages til skattekontoret. Fristen for å klage er tre uker regnet fra den dagen da utlegging av skattelista ble kunngjort. Du kan klage på skatteklasse, inntekt, formue, fradrag og/eller beregninger av skatter og avgifter. Får du ikke medhold i klagen din, kan ligningen prøves for domstolene. Søksmål må da reises innen seks måneder fra skattelista ble kunngjort utlagt, eller fra melding om vedtak i endringssak ble sendt.

Gi riktige opplysninger

Bekhterever’n får mange henvendelser i forbindelse med skatteoppgjøret. Det mest vanlige spørsmålet er hvorfor de oppgitte sykdomskostnadene ikke godkjennes i år, når man har fått særfradraget mange ganger tidligere. Årsaken til det er at skattekontorene ikke har mulighet til å sjekke alle selvangivelser som benytter seg av særfradragsordningen. Skattekontorene trekker ut noen selvangivelser de skal gå gjennom. Alle skattytere har plikt til å gi fullstendige og riktige opplysninger i selvangivelsen, slik at det kan beregnes riktig skatt.

Skattekontorene på sin side skal benytte det samme regelverket over hele landet, men skal også bruke skjønn på enkelte områder. Saksbehandlerne er avhengige av at dokumentasjonen og informasjonen vi legger ved selvangivelsen er riktig og fullstendig. Det holder ikke å legge ved en legeerklæring og så føre opp en rekke utgifter. Du må forklare i et eget skriv hvorfor dette er en sykdomsutgift for nettopp deg.

Kilde: Skatteetaten.no

 LES OGSÅ: Vil forhindre at noen faller ut av bostøtteordningen